La gestión de herencias con bienes en distintos países puede ser compleja, especialmente entre España y Alemania, que tienen legislaciones sucesorias diferentes. Para los ciudadanos alemanes que poseen patrimonio en España, o viceversa, es fundamental conocer las particularidades legales y fiscales de ambos países para asegurar una transmisión ordenada y eficiente de sus bienes. En este artículo, abordamos los puntos clave sobre la herencia internacional entre España y Alemania.
Ley Aplicable en la Sucesión Internacional
La normativa europea de sucesiones (Reglamento UE 650/2012) establece que, en general, la ley aplicable a la sucesión es el país de residencia habitual del fallecido. Sin embargo, la persona puede elegir la ley de su nacionalidad (en este caso, la alemana) mediante un testamento. Para alemanes con bienes en España, optar por la ley alemana permite que su sucesión se rija conforme a sus costumbres nacionales, lo cual puede evitar problemas legales y reducir conflictos entre herederos.
Impuestos de Sucesiones en España y Alemania
A los efectos de determinar el impuesto derivado de la sucesión por causa de fallecimiento deberá tenerse en cuenta la residencia del causante como la de los herederos o legatarios. Debe tenerse en cuenta que entre España y Alemania no se tiene otorgado un convenio de doble imposición en materia del Impuesto de Sucesiones y Donaciones, por lo que deberá estarse a la legislación interna de ambos países a fin de aplicar las deducciones por doble imposición internacional, en este sentido Alemania regula esta deducción en §21 de la Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz y España en el artículo 23 de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
Los beneficiarios de una herencia que residan en territorio español (más de 180 días/año) deben tributar en este país por obligación personal, es decir, por el valor del caudal relicto (neto) recibido como consecuencia de la herencia y con independencia de la localización de los bienes o la residencia del causante. Sin embargo, los beneficiarios de la herencia podrán deducirse el impuesto pagado en Alemania o en otro país extranjero por los bienes y derechos que se encuentren fuera de España.
Aquellos beneficiarios de una herencia que sean residentes en Alemania tributarán en España por obligación real solamente sobre el valor de los bienes recibidos como consecuencia de la herencia que, en su caso, estuvieren situados en territorio español. Igualmente, la legislación interna alemana permitirá la deducción por doble imposición internacional de los impuestos pagados en España.
Respecto al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en España habrá que tener en cuenta otro factor importante: que es un impuesto cedido a las Comunidades Autónomas de tal forma que cuentan con normas distintas cada una de ellas en cuanto a deducciones, reducciones y bonificaciones.
Derecho a la Legítima
España y Alemania tienen conceptos de “legítima” o parte obligatoria que garantizan una parte de la herencia para los herederos forzosos (como hijos y cónyuges), aunque el alcance y las proporciones varían. En Cataluña, los hijos tienen derecho a un cuarto de la herencia, mientras que en Alemania los herederos forzosos tienen derecho a la mitad de lo que recibirían en caso de sucesión sin testamento. Esto puede suponer conflictos cuando se aplican ambas leyes, por lo que una buena planificación sucesoria es esencial.
Gestión de Bienes Inmobiliarios en España
Para herederos alemanes de propiedades en España, la sucesión de bienes inmuebles puede ser un proceso con numerosos requisitos legales y fiscales. Es necesario formalizar la herencia ante notario español y registrarla en el Registro de la Propiedad. Además, el heredero deberá pagar el Impuesto de Sucesiones y el Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (plusvalía municipal). Estos trámites pueden complicarse sin un conocimiento profundo de las normativas locales.
- Elaborar una planificación sucesoria: Consultar con expertos en ambas jurisdicciones permite organizar la herencia de manera que los herederos no enfrenten cargas fiscales inesperadas ni conflictos por derechos de legítima.
- Contar con asesoría legal especializada: La asesoría de un abogado hispano-alemán especializado en herencias internacionales es crucial para garantizar que los trámites legales se lleven a cabo de manera efectiva y conforme a la normativa de ambos países.
Conclusión
La herencia internacional entre España y Alemania requiere una planificación cuidadosa y un profundo conocimiento de las normativas de ambos países. Con una asesoría adecuada y una buena estructura de planificación, es posible minimizar conflictos, optimizar la carga fiscal y asegurar que el patrimonio se transfiera de acuerdo con los deseos del causante.
28/10/2024
ALEJANDRO ESPADA GERLACH
ABOGADO
ICAB 11088
ANDRÉS LIZÁN MAURI
ABOGADO FISCALISTA
ICAB 15.037
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